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      行業資訊 | Industry News

      增值稅進項稅和銷項稅的理解和區分

      分享 發布時間:2018/10/9

      增值稅進項稅和銷項稅的理解和區分

      首先,我們需要了解一下增值稅的起源:1954年,萬惡的資本主義國家法國,發明了增值稅,從而席卷全球。增值稅作為中國的第一大稅種,每年實現的稅收占全部稅收收入的三成還要多。不要告訴我你不交增值稅,這和你沒關系。每個人只要花錢消費,那可都是增值稅的負稅人,也即是增值稅的實際承擔者。對,你沒看錯,我們都是增值稅的負稅人。接下來,我來梳理一下增值稅的相關內容,帶你了解增值稅。

      1.增值稅的概念:

      什么是增值稅?官方定義:增值稅是以商品、勞務、服務在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

      只要商品沒有退出流通環節,在流轉的每一個環節都要征收增值稅。例如:商品生產出來,從工廠到消費者手中,經歷100次交易,增值100次,那100次交易都要按增值額繳納增值稅。如果,商品從工廠直接流轉到消費者手里,沒有其他環節,那就只征收一次增值稅。這就是為什么商店都喊著自己是廠家直銷,因為流轉的次數少,交的稅少,自然就便宜了。還有一點,如果商品在交易環節沒有增值,那是不需要繳稅的。

      2.增值稅的稅率:

      增值稅的稅率依據行業的不同分為0,6%,11%,17%。一般納稅人適用增值稅的稅率計算繳納稅款,可以用進項稅額抵扣銷項稅額。

      增值稅的征收率依據行業的不同分為3%5%。小規模納稅人適用增值稅的征收率,不可以用進項抵扣銷項。部門一般納稅人符合簡易征收計稅的,也可以適用3%5%的征收率。

      3.增值稅的計算(銷項和進項):

      小規模納稅人增值稅計算相對簡單,按不含稅的銷售額乘以對應的征收率。

      應納稅額=不含稅銷售額乘*3%

      一般納稅人增值稅計算要嚴格按照增值的部分征稅,這就需要考慮到增值的部分怎么計算。

      應納稅額=銷項稅額—進項稅額,這就是問題里說的進項稅抵扣,進項稅越多,可以抵扣的稅款就越多,交的稅就越少。

      說的再好,不如舉個例子�。

      1,一般納稅人A,1月份購進貨物花費117元,銷售貨物234元,要交多少增值稅?

      增值稅是價外稅,計算如下:

      進項稅=117÷(1+17%*17%=17

      銷項稅=234÷(1+17*17%=34

      應納稅額=3417=17

      2,小規模納稅人B,1月份購進貨物花費117元,銷售貨物234元,要交多少增值稅?

      小規模納稅人直接按征收率計算繳納增值稅,不可以抵扣進項稅。

      應納稅額=234÷(1+3%*3%=6.82

      一般情況下,小規模納稅人直接按征收率繳納稅款;一般納稅人可以抵扣進項稅,按照適用稅率計算繳納稅款,稅負相對較重,經營之道在于盡可能取得進項稅。

      作為造價員,需要注意的是:

      1、營改增對造價人員來說,是一種工作上的減負,而不是宣傳上所說的是投資上能減負。為什么說工作上能減負?在營業稅制下,我向供應商詢價后總會追問一句:“這個價包含開票了嗎?”,因為那時的材料增值稅要以成本形式計入材料費,如果供應商所報價格不含票,對施工方的成本是一個損失。增值稅體制下,現在再問供應商,材料到場價多少錢?再也不用添加后面的廢話,一個項目20-30種材料,詢價過程少說了幾車話是不是工作減負。為什么增值稅體制下不用再問開發票的問題?歸根結底是因為營改增正直實現了價稅分離,供應商開不開發票與我對投標工程項目的成本控制沒有任何關系,我詢到了材料價格,投標組價的工作就可以順利進行,這才是造價人應該關心的話題。

      2、增值稅中的“進項稅額”和“銷項稅額”看上去是營改增的知識點,于是被用來大作文章,其實,增值稅中的“進項稅額”和“銷項稅額”如何抵扣問題,有時連財務人員都搞不明白,做為造價人員,一不從事材料采購工作,二不從事財務報稅工作,三不從事公司的決策工作,研究增值稅中的“進項稅額”和“銷項稅額”是沒有意義的事情,因此,在這勸從事造價的人員不要在此浪費太多時間,知道增值稅體制下有個“進項稅額”和“銷項稅額”的抵扣問題就可以了,再奉勸造價人員一句關鍵的警告:“千萬不要憑一已智商,為老板提供增值稅體制下如何避稅的良策”。


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